審計(jì)案例：粵海鐵路公司舞弊案
發(fā)布時(shí)間：2015-03-11
背景資料
粵海鐵路：粵海鐵路從廣東湛江直至海南叉河，是我國第一條跨海鐵路，總投資45億元。2003年1月，粵海鐵路開通，結(jié)束了海南省不通火車的歷史。
粵海鐵路公司：粵海鐵路有限責(zé)任公司由鐵道部、廣東省政府、海南省政府三方合資組建，上述各方分別授權(quán)廣州鐵路（集團(tuán)）公司、廣東省鐵路集團(tuán)有限責(zé)任公司、海南省國際信托投資公司為產(chǎn)權(quán)代表。
粵海鐵路通道建設(shè)大事記
1992年11月30日，國務(wù)院批準(zhǔn)鐵道部、海南省、廣東省共建海南鐵路通道項(xiàng)目。
1994年12月，鐵道部、廣東省、海南省簽署《鐵道部、廣東省、海南省關(guān)于建設(shè)海南鐵路通道的協(xié)議》。
1997年8月26日，粵海鐵路有限責(zé)任公司成立，標(biāo)志著粵海鐵路通道工程正式啟動。
2002年10月31日，“粵海鐵1號”建造完畢并進(jìn)入東海試航。
2003年1月4日，粵海鐵路瓊州海峽火車輪渡及海沙段通過鐵道部、海南省及廣東省的初驗(yàn)，已具備臨管運(yùn)營條件。
2003年1月7日，粵海鐵路通道瓊州海峽火車輪渡正式開通。
私分國有資產(chǎn)罪：1997年10月1日，頒布實(shí)施的新《刑法》第396條第1款規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。”
審計(jì)過程
2001年3月20日這天下午，粵海鐵路公司財(cái)務(wù)部楊部長在海南國貿(mào)路申亞大廈辦公室里，接到審計(jì)署深圳特派辦審計(jì)組打來的電話，說明天下午要進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，讓準(zhǔn)備一間審計(jì)辦公室。楊部長三天前已接到審計(jì)通知書，以為這和往常一樣是讓他們接站和安排食宿的，所以沒太在意。誰知，再往下一問才知道，審計(jì)組全部人馬已到海南，人住在申亞大廈對面的匯通大廈，而且，一切食宿等費(fèi)用均由審計(jì)組自理。這，著實(shí)讓楊部長吃驚不小。接待審計(jì)又不是一次兩次了，此前，粵海鐵路公司已接待了13批審計(jì)，早已熟門熟路，都是事先電話通知讓安排接站和安排食宿的，難道這次是專案審計(jì)？直到第二天，審計(jì)組正式進(jìn)點(diǎn)宣讀了審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，楊部長這才稍稍松了口氣，知道不是沖他們一家來的，而是審計(jì)署為保證審計(jì)獨(dú)立性、客觀性、公正性而統(tǒng)一采取的措施。在隨后與深圳特派辦審計(jì)組接觸的三個(gè)月中，楊部長越來越感到這第十四次審計(jì)與以前大不相同，他曾深有感觸地告訴記者，深圳特派辦審計(jì)組在他們前后經(jīng)歷的14次審計(jì)中，創(chuàng)造了許多“唯一”和“之最”，是唯一自己掏錢吃住經(jīng)費(fèi)自理的，是唯一對他們自辦實(shí)體提出置疑的，是唯一踏勘那么多工地現(xiàn)場的，是審計(jì)時(shí)間最長、態(tài)度最嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)最熟悉、問題最尖銳、力度最強(qiáng)大的審計(jì)組。
其實(shí)，這次審計(jì)對深圳特派辦審計(jì)組來說，也是非同一般。工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)本身就是公認(rèn)的專業(yè)性很強(qiáng)，難度很大的審計(jì)，涉及工程設(shè)計(jì)、施工、材料、工藝等多方面技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。粵海鐵路又是黨和國家高度重視的建設(shè)項(xiàng)目，李鵬、朱镕基等國家領(lǐng)導(dǎo)人都曾經(jīng)視察過。另外，審計(jì)組是對粵海鐵路建設(shè)資金1995年至2000年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，跨六個(gè)財(cái)務(wù)年度，累計(jì)到位資金約21.63億元，其中，國債資金13.8億元。對這個(gè)總投資45億元、創(chuàng)造了許多中國鐵路建設(shè)史上奇跡的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)組勢必要面臨全新的壓力與挑戰(zhàn)。擔(dān)任審計(jì)組長的呂大文處長說，大家便深感責(zé)任重大、任務(wù)艱巨。
審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，立刻開始緊張的工作。面對6個(gè)年度、21億元形成的浩如煙海的賬冊、憑證、合同、圖紙等，真有點(diǎn)無從下手。光工程合同、圖紙就快把人給淹了，還要實(shí)地踏勘工地，時(shí)間只有3個(gè)月，人員只有8個(gè)人。審計(jì)組必須盡快抓住重點(diǎn)，尋找突破口。
審計(jì)組兵分兩組，財(cái)務(wù)組和工程組，兩邊同時(shí)進(jìn)行。幾天后，財(cái)務(wù)組在仔細(xì)翻閱報(bào)表資料后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。該公司旗下有5個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，2個(gè)團(tuán)體。都是獨(dú)立核算單位（以下簡稱7個(gè)實(shí)體），經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍均與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)。根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，這往往是做手腳，藏貓膩之處。而此時(shí)，工程組也發(fā)現(xiàn)，施工合同和購料合同上，也頻頻出現(xiàn)這幾個(gè)實(shí)體的名字，粵海鐵路建設(shè)工程項(xiàng)目的施工與采購，大多是與下屬7個(gè)實(shí)體的關(guān)聯(lián)交易。
這就是審計(jì)重點(diǎn)！審計(jì)組立刻決定對這7個(gè)實(shí)體的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營業(yè)務(wù)情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，由此打開缺口。
財(cái)務(wù)組從報(bào)表上看到，7個(gè)單位效益極好，年年盈利。審計(jì)人員跑工商局調(diào)注冊登記資料，跑銀行查開啟資料，并與粵海鐵路公司資金往來賬仔細(xì)核對后，發(fā)現(xiàn)粵海鐵路公司從1998年5月至2000年底，先后挪用262萬元建設(shè)資金違規(guī)給7個(gè)實(shí)體作經(jīng)費(fèi)開支和啟動資金。7個(gè)實(shí)體的人馬均為粵海鐵路公司本部干部兼職，均屬于一套人馬兩塊牌子的公司。經(jīng)查閱大量法規(guī)并咨詢國家計(jì)委后確認(rèn)，粵海鐵路公司董事會根本不具備投資權(quán)及公司合并、分立、變更的決策權(quán)。
審計(jì)組開始向該公司指出挪用建設(shè)資金違規(guī)辦實(shí)體的問題時(shí)，公司根本不買賬，說我們經(jīng)歷了13次審計(jì)，從來無人對此提出過任何置疑，但審計(jì)人員捧著法規(guī)一遍遍向他們解釋，以理服人，依法陳述，經(jīng)過十幾個(gè)回合的溝通，公司方終于明白了問題所在。
審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，7個(gè)實(shí)體經(jīng)營的業(yè)務(wù)清一色是粵海鐵路建設(shè)項(xiàng)目。這些實(shí)體并不具備承攬工程建設(shè)或購買工程物資的資質(zhì)和能力，僅充當(dāng)中間商、二傳手，所謂運(yùn)作，不過是過一下手從中吃一道差價(jià)，套取鐵路建設(shè)資金罷了。
經(jīng)審計(jì)組查明，至2000年底，7個(gè)實(shí)體中的6個(gè)從粵海鐵路公司自管基建項(xiàng)目中，套取建設(shè)資金6348.8萬元，形成毛利收入。其中，以甲方供料名義取得材料差價(jià)或管理費(fèi)收入4961.4萬元；所辦實(shí)體（無資質(zhì)承包）通過轉(zhuǎn)包取得差價(jià)或管理費(fèi)收入765.2萬元；職工技術(shù)協(xié)會和技術(shù)服務(wù)中心以提供技術(shù)咨詢名義取得收入622.2萬元。
本來，甲方供料是建設(shè)單位為了降低成本，保證材料質(zhì)量，采取的由建設(shè)方提供所需材料的方式。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，粵海鐵路公司為了用足概算（而不是節(jié)約投資），以下屬實(shí)體套取高額利差，在甲方供料方式上大做手腳，以概算價(jià)入成本賬，不進(jìn)行招投標(biāo)采購，不自己采購，而通過下屬物資公司購料，讓其強(qiáng)行插在中間吃概算價(jià)與實(shí)際價(jià)之間的差額。更為惡劣的是，為了讓下屬公司套到更大的差價(jià)空間，粵海鐵路公司串通設(shè)計(jì)方調(diào)高概算單價(jià)，虛列預(yù)算，套取資金。其中，通過交通部某院人為調(diào)節(jié)石料單價(jià)，增加港口碼頭工程投資1642萬元；通過鐵道部某院調(diào)增甲方供材料土工膜的預(yù)算單價(jià)，增加鐵路工程投資358萬元。這樣，粵海鐵路公司通過所謂的甲方供料方式，人為致使工程材料成本增加了30.66%。而不規(guī)范的采購，也為腐敗打開方便之門。杜惠榮在擔(dān)任粵海鐵路公司副總經(jīng)理（正處級），分管公司物資部期間，利用職務(wù)之便，為物資供應(yīng)單位謀取利益。先后15次收受物資供應(yīng)單位或其代理商賄賂的款額共計(jì)人民幣48萬元。
工程建設(shè)收入的獲取，與甲方供料差價(jià)收入的取得方式大同小異?；浐ｈF路公司下屬的褓均無施工資質(zhì)，承包工程后，賺取差價(jià)或管理費(fèi)后便轉(zhuǎn)包給施工單位，僅從湛海線鋪架工程項(xiàng)目中，就賺取差價(jià)收入647萬元（將取得1428萬元）。但實(shí)際上，這些利益僅是小頭，而粵海褓的介入，使工程管理上受制于設(shè)計(jì)施工單位，或因管理者失職，使工程管理漏洞百出，造成的工程管理資金被騙套和損失浪費(fèi)的資金，卻是大頭。有個(gè)很明顯的例子，審計(jì)人員到海沙段預(yù)制梁場，對龍門吊軌道進(jìn)行現(xiàn)場測量時(shí)發(fā)現(xiàn)只有150米，一般人憑目測就可知道，但在最后付款簽字時(shí)，工程管理者、工程監(jiān)理人員居然視而不見，將其按1160米付款，目測差錯(cuò)率居然高達(dá)673%。僅這一單就多支付給施工單位工程直接費(fèi)77.49萬元（未計(jì)工程間接費(fèi)）。還有一單付款更讓審計(jì)人員莫名其妙，即拋填堤心石的補(bǔ)償費(fèi)用?；浐ｈF路公司明明已在各施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)中，支付了該項(xiàng)費(fèi)用，且以施工合同方式予以確認(rèn)，但后來卻又做出決定，重復(fù)支付施工單位拋填堤心石補(bǔ)償費(fèi)用610萬元。經(jīng)審計(jì)人員抽查發(fā)現(xiàn)，由于工程管理等原因造成的建設(shè)資金損失浪費(fèi)達(dá)3925.29萬元。
最見不得陽光的，就數(shù)提供技術(shù)咨詢?nèi)〉玫氖杖?。審?jì)人員在對該公司技術(shù)報(bào)務(wù)中心（簡稱：中心）咨詢服務(wù)基礎(chǔ)上審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，其中內(nèi)幕，令人驚心。中心一經(jīng)成立，即依托粵海鐵路通道建設(shè)項(xiàng)目，全方位地介入物資采購和工程設(shè)計(jì)、施工等環(huán)節(jié)，以提供技術(shù)咨詢服務(wù)的名義取得經(jīng)營收入。取得的服務(wù)收入全部來源于粵海鐵路通道的建設(shè)資金。中心成員均系基礎(chǔ)上標(biāo)底編制人及評標(biāo)人，均在中心領(lǐng)取效益報(bào)酬，粵海鐵路公司在自行組織的招標(biāo)項(xiàng)目中，為了協(xié)助向中心交了“咨詢費(fèi)”的服務(wù)對象中標(biāo)，真可謂“煞費(fèi)苦心”。以制梁枕招標(biāo)為例，該中心1999年9月（招標(biāo)前），分別與兩家單位簽訂咨詢服務(wù)合同，各收取服務(wù)費(fèi)40萬元和50萬元。為了協(xié)助這兩個(gè)單位投標(biāo)中標(biāo)，除招標(biāo)前提供“咨詢服務(wù)”外，還違規(guī)把1個(gè)標(biāo)段拆分為2個(gè)；在評標(biāo)中違規(guī)操作，為未中標(biāo)的株洲橋梁公司，修改原始評分表，其結(jié)果可想而知。
審計(jì)查出的咨詢收入是622.2萬元，但其背后還隱藏著多少貓膩卻無法統(tǒng)計(jì)。據(jù)檢察機(jī)關(guān)指控，唐建偉、杜惠榮、樸英元、李遜4人都有收受賄賂的行為，在1999年至2002年間，被告人唐建偉在擔(dān)任粵海鐵路公司總經(jīng)理期間，利用其負(fù)責(zé)基建、經(jīng)營活動、主持招標(biāo)、簽訂施工合同、審批驗(yàn)工計(jì)價(jià)、工程款撥付、變更設(shè)計(jì)以及對外協(xié)調(diào)等職務(wù)之便，為工程單位謀取利益，先后20次收受工程單位賄賂款共計(jì)人民幣60.8萬元、港幣5萬元。
就這樣，國家用來建設(shè)粵海鐵路的資金，被掌管資金的建設(shè)單位――粵海鐵路公司，以種種名義挪用套取。在一筆筆貌似合法的交易后，掩蓋著一樁樁套取國家建設(shè)資金的黑幕。7個(gè)實(shí)體實(shí)際是粵海鐵路公司套取國家建設(shè)資金的工具。據(jù)審計(jì)查明，7個(gè)實(shí)體共套取資金6348.8萬元（毛利），實(shí)際流失的建設(shè)資金達(dá)3324.5萬元。
這些被套取的資金究竟流到何處？為了搞清這個(gè)問題，審計(jì)組幾乎把7個(gè)實(shí)體所有支出明細(xì)賬翻了個(gè)底朝天。結(jié)果讓他們大吃一驚。流失的建設(shè)資金，大部分作為獎(jiǎng)金福利分給了個(gè)人。到2000年底，粵海鐵路公司在7個(gè)實(shí)體計(jì)提工資基金及附加為2059.75萬元，成為粵海鐵路公司發(fā)給個(gè)人獎(jiǎng)金以及福利支出的來源。
月月都有額外收入，額外收入的數(shù)額月月又都相當(dāng)可觀，大家既高興又忙活。普通員工每月領(lǐng)取個(gè)人收入的地點(diǎn)有4處，中層以上干部領(lǐng)取個(gè)人收入的地點(diǎn)最多的可達(dá)7處。29個(gè)月內(nèi)，發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)外獎(jiǎng)金福利1205.6萬元，標(biāo)準(zhǔn)外發(fā)放額為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)發(fā)放額的107%。
處罰
歷經(jīng)3個(gè)月艱苦的審計(jì)取證，粵海鐵路資金流失的真相暴露無遺?；浐ｈF路公司在項(xiàng)目建設(shè)期間挪用建設(shè)資金違規(guī)興辦實(shí)體，并利用所辦實(shí)體在工程建設(shè)中套取項(xiàng)目建設(shè)資金，將建設(shè)資金以合法的形式切出一塊，作為粵海鐵路公司發(fā)放職工獎(jiǎng)金以及福利支出的重要來源，違反了國家關(guān)于國債資金和項(xiàng)目資本金的使用規(guī)定，違反了國家關(guān)于重點(diǎn)工程項(xiàng)目建設(shè)管理的有關(guān)規(guī)定。深圳特派辦將審計(jì)情況以專題報(bào)告方式上報(bào)審計(jì)署，審計(jì)署以重要信息方式上報(bào)給國務(wù)院。
審計(jì)決定：將違規(guī)用建設(shè)資金發(fā)給中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部（含副職）的獎(jiǎng)金福利悉數(shù)追回，上繳鐵道部。
至2002年11月，粵海鐵路公司陸續(xù)執(zhí)行了審計(jì)決定的其他問題，但仍未執(zhí)行中層干部退款問題，深圳特派辦在多次催要無果的情況下，于2002年11月1日正式發(fā)函（審深特函發(fā)[2002]11號）給粵海鐵路公司，嚴(yán)厲指出：“根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第45條之規(guī)定，‘被審計(jì)單位未按規(guī)定期限執(zhí)行審計(jì)決定的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，申請人民法院強(qiáng)制’，我辦決定在采取以上措施之前，特發(fā)此函，要求你單位將執(zhí)行審計(jì)決定的所有結(jié)果立即報(bào)送我辦”。
虛擬工程套取657萬元
2002年3月，粵海鐵路公司5位領(lǐng)導(dǎo)決定兩次把手伸向建設(shè)資金，與中鐵某局一項(xiàng)目部商定，由該局通過編制虛假的大型臨時(shí)工程（后因粵海鐵路公司計(jì)劃部部長陸漢章涉嫌犯罪被耽擱），粵海鐵路公司多撥200萬元工程款給項(xiàng)目部。唐建偉、張培金、樸英元、杜惠榮4人從中提取現(xiàn)金120.23萬元，按每人要退繳的違規(guī)獎(jiǎng)金數(shù)額領(lǐng)取現(xiàn)金后，以個(gè)人名義上交粵海鐵路公司財(cái)務(wù)部。
2003年11月20日，廣州鐵路檢察院以涉嫌私分國有資產(chǎn)和受賄罪兩項(xiàng)罪名對5人提起公訴。據(jù)檢察機(jī)關(guān)指控，時(shí)任粵海鐵路責(zé)任有限公司總經(jīng)理唐建偉、原黨委書記張培金及3名副總經(jīng)理樸英元、杜惠榮、李遜共計(jì)私分國有資產(chǎn)657.44萬元。唐建偉、樸英元、杜惠榮、李遜4人曾經(jīng)受賄。2003年12月26日，廣州鐵路運(yùn)輸中級人民法院，以私分國有資產(chǎn)和受賄兩項(xiàng)罪名對5人進(jìn)行一審判決，該公司原總經(jīng)理唐建偉被判刑9年；副總經(jīng)理杜惠榮和樸英元（兼總工程師）分別被判6年半和7年半；原黨委書記張培金被判刑1年緩期1年；另一副總經(jīng)理李遜判刑2年緩期2年。